销售收入
销售成本     80000元
50000元     48000元
30000元     96000元
600000元
销售毛利
推销及管理费用     30000元
15000元     18000元
15000元     36000元
15000元
净收益     15000元     3000元     21000元
该公司这三年的产销销情况如下：
数量     2000     2001     2002
生产量（件）
销售量（件）     10000
10000     10000
6000     10000
12000
假定该公司产品的单位变动成本为3元，其固定成本按每件2元的基础分摊于产品。
要求：（1）采用变动成本法编制2000－2002年的收益表。
（2）说明采用两种不同的计算方法所得到的净收益相差的数额以及形成差异的原因。
解：（1）
摘要                  2000年             2001年              2002年
销售收入             80000元            48000元             96000元
变动成本             30000元            18000元             36000元
贡献边际             50000元            30000元             60000元
固定性制造费用       20000元            20000元             20000元
推销及管理费用       15000元            15000元             15000元
净收益               15000元           （5000元）           25000元
提示：参考教材例3－4和例3－5。
（2）
显然，采用变动成本法和完全成本法计算出来的损益有一定的差额，具体表现如下：
摘要                   2000年             2001年              2002年
变动成本法下的损益    15000元           －5000元             25000元


结论：应当接受追加订货。
（2）                             差别损益表
项目/方案     追加订货     不追加订货     差异额
相关收入     50*200=10000     0     10000
相关成本
      160*40+80*40=9600（元）
      0
      9600
差别损益     10000-9600=400（元）     0     400
结论：应当接受追加订货。
（3）                             差别损益表
项目/方案     追加订货     不追加订货     差异额
相关收入     50*200=10000     0     10000
相关成本     200*40+1800=9800     0     
差别损益     10000-9800=200（元）     0     
结论：应当接受追加订货。
（4）                             差别损益表
项目/方案     追加订货     不追加订货     差异额
相关收入     50*200=10000     0     10000
相关成本
其中：增量成本
机会成本I
机会成本II
专属成本     10100
40*180=7200
20*80=1600
200
1100     0
0
0
0
0     10100
差别损益     -100
结论：应当拒绝追加订货。
《管理会计》形成性考核册作业3参考答案
一、   名词解释
1、（P230）现金流量：投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。
2、（P248）货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。
3、（P252）年金：在一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的收款，则该等额收付的系列款项称为年金。
4、（P280）净现值：是指投资项目的净现值占原始投资现值总和的百分比指标。
5、（P283）内部收益率：是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。
二、单项选择题1、B   2、C       3、A        4、A        5、A        6、C       7、A        8、B        9、B        10、D


60000     5000
70000     5000
96000     5000
95000     8000
321000
可动用现金收入     68000     75000     101000     100000     329000
减：现金支出
直接材料
制造费用
购置设备
支付股利     
35000
25000
8000
2000     
45000
30000
8000
2000     
48000
30000
10000
2000     
35000
28000
10000
2000     
163000
113000
36000
8000
现金支出合计     70000     85000     90000     75000     320000
现金结余（不足）     （2000）     （10000）     11000     25000     9000
现金筹集与运用
银行借款（期初）
归还本息（期末）     
7000
—     
15000
—     
—
（6000）     
—
（17000）     
22000
（23000）
现金筹集与运用合计     7000     15000     （6000）     （17000）     （1000）
期末现金余     5000     5000     5000     8000     8000
2、（1）直接材料成本差异=直接材料实际成本—直接材料标准成本
=0.55*2500-3*400=175（元）
（2）直接材料价格差异=（0.55-0.5）*2500=125（元）
直接材料耗用量差异=(2500-6*400)*0.5=50（元）
3、部门贡献边际=部门销售收入额-部门变动成本总额=80000-30000=50000（元）
部门经理贡献边际=部门贡献边际-部门经理可控固定成本=50000-5000=45000（元）
部门贡献=部门经理贡献边际-部门经理不可控固定成本=45000-6000=39000（元）
4、投资报酬率=净利润/投资额=20000/100000=20%
剩余收益=利润—投资额*预期最低投资报酬率=20000-100000*15%=5000（元）
5、（1）保本量=300000/（100-70）=10000（件）
（2）保本单价=70
+3
00000/20000=85（元/件）
保本单位变动成本=100-300000/20000=85（元/件）
保本固定成本=（100-70）*20000=600000（元）
只要本年单价不低于85元/件，或者单位变动成本不超过85元/件，或者固定成本不超过600000元，该企业就不会亏损。