1.1.5 利润形成与分配业务的核算

业务17：12月31日，结转本月未交增值税。

会计分录
月末，需将应交增值税结转至未交增值税中。
销项税额=544（08）+1020（09）+59.5（13）=1623.5
进项税额=340（05）+170（06）=510
应交增值税额=1623.5-510=1113.5
本业务会计分录如下【记 22】：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 1113.5
贷：应交税费—未交增值税 1113.5

业务18：12月31日，计提营业税金及附加。

会计分录
营业税金及附加是指企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，主要包括营业税 【营改增后基本已取消】、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加。
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽 车等税目。
城市维护建设税，简称城建税，是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护 建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

应纳城建税=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（市区为 7%）
教育费附加，是为发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
应纳教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（市区为 3%）
城建税 = 应交增值税额 X 7% = 1113.5 X 7% = 79.95
教育费附加 =应交增值税额 X 7% = 1113.5 X 3% = 33.01

本业务会计分录如下【记 23】：
借：营业税金及附加 111.36
贷：应交税费——城建税 77.95
应交税费——教育费附加 33.41