rt

4、目的：练习有关材料收发业务的核算。
（1）借：在途物资——甲材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000借：原材料——甲材料 200 000 贷：在途物资 200 000
（2）借：在途物资——甲材料 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 800 贷：预付账款 163 800借：银行存款 5 000贷：预付账款 5 000
（3）借：原材料——甲材料 100 000 贷：应付账款——估计应付账款 100 000下个月初：借：原材料——甲材料 100 000 贷：应付账款——估计应付账款 100000
（4）借：在途物资——甲材料 40 000 应交税费——应交增值税 6 800 贷：应付账款 46 800借：原材料——甲材料 40 000 贷：在途物资 40 000
（5）借：生产成本 68 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000 贷：原材料——甲材料 86 000

习题三（一）计算题1、目的：练习生产费用的计算、制造费用的分配以及成本的确定。资料：利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2010年8月有关A、B产品的资料如下：（1）月初在产品成本见表6-1。表6-1 月初在产品成本 金额单位：元 在产品名称 数量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 A产品 B产品 200 60 48 000 32 000 12 000 8 000 6 500 3 300 66 500 43 300 合计 — 80 000 20 000 11700 109 800 （2）本月发生的生产费用：A产品的直接材料费为165 000元，直接人工费为58 400元；B产品的直接材料费用为126 000元，直接人工费为35 600元；本月共发生制造费用70 500元。（3）月末A产品完工500件，B产品完工300件。（4）月末A产品未完工40件，其总成本的具体构成为：直接材料6 500元，直接人工4 200元，制造费用3 000元，合计为13 700元；B产品没有月末在产品。要求：按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本。根据题意，计算如下： （1）制造费用分配率 A产品负担的制造费用 = 58 400 × 75% = 43 800（元）B产品负担的制造费用 = 35 600 × 75% = 26 700（元）（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷完工产量，所以：A产品完工总成本 = 66 500 +（165 000 + 58 400 + 43 800）- 13 700 = 320 000（元）A产品完工总成本 = 320 000 ÷ 500 = 640（元/件）B产品完工总成本 = 43 300 +（126 000 + 35 600 + 26 700）= 231 600（元）B产品单位成本 = 231 600 ÷ 300 = 772（元/件）

（二）业务题1.目的：练习产品生产业务的核算。资料：利和股份公司2011年4月发生下列产品生产业务；要求：编制本月业务的会计分录。（1）开出现金支票58 000元，直接发放职工工资。（1）借：应付职工薪酬 58 000 贷：银行存款 58 000（2）用银行存款3 000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。（2）借：预付账款 3 000 贷：银行存款 3 000借：制造费用 1 000 贷：预付账款 1 000（3）仓库发出材料，用途如下：产品耗用 12 000元车间一般耗用 4 200元厂部一般耗用 1 500元（3）借：生产成本 12 000 制造费用 4 200 管理费用 1 500 贷：原材料 17 700（4）开出现金支票750元购买厂部办公用品。（4）借：管理费用 750 贷：银行存款 750（5）摊销应由本月负担的保险费400元。（5）借：管理费用 400 贷：预付账款 400（6）用库存现金 600元支付车间设备修理费。（6）借：制造费用 600 贷：库存现金 600（7）计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1 100元，厂部500元。（7）借：制造费用 1 100 管理费用 500 贷：累计折旧 1600（8）月末分配工资费用，其中：生产工人工资 34 000元车间管理人员工资 16 000元厂部管理人员工资 8 000元（8）借：生产成本 34 000 制造费用 16 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬 58 000（9）用银行存款10 000元支付本月车间的水电费。（9）借：制造费用 10 000 贷：银行存款 10 000（10）本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。（10）借：生产成本 32 900 贷：制造费用 32 900 借：库存商品 78 900 贷：生产成本 78 900

3、目的：练习期间费用的核算。资料：利和股份公司200×年10月发生下列业务；要求：编制上述业务的会计分录。（1）用库存现金购买行政管理部门的办公用品1 200元。（1）借：管理费用 1 200 贷：库存现金 1 200（2）用银行存款50 000元支付销售产品的广告费。（2）借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000（3）用库存现金6 000元支付董事会经费。（3）借：管理费用 6 000 贷：库存现金 6 000（4）计提行政管理部门使用的固定资产折旧2 000元。（4）借：管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 000（5）提取本月银行临时借款的利息1 500元。（5）借：财务费用 1 500贷：应付账款 1 500（6）提取本月银行长期借款的利息3 000元（该借款的工程项目已完工）。（6）借：财务费用 3 000 贷：长期借款 3 000（7）用库存现金5 200元购买印花税票。（7）借：管理费用 5 200 贷：库存现金 5 200（8）职工报销市内交通费380元，付给现金。（8）借：管理费用 380 贷：库存现金 380（9）用银行存款支付业务招待费4 800元。（9）借：管理费用 4 800 贷：银行存款 4 800（10）摊销应由本月负担的报刊费500元。（10）借：管理费用 500 贷：预付账款 500

2.
目的：练习利润的形成及其分配的业务核算。
（
1）销售产品一批，售价
360 000
元，增值税率
17%。货款已收到，并存入银行。
（
1
）借：银行存款

421 200

贷：主营业务收入



360 000

应交税费
——
应交增值税（销项税额）

61 200
（
2）结转上述所售产品的实际生产成本
240 000
元。

（
2
）借：主营业务成本

240 000

贷：
库存商品

240 000
（
3）以银行存款支付厂部办公费
1 600
元。
（
3
）借：管理费用


1600


贷：
银行存款

1 600
（
4）以银行存款支付产品广告费
4 000
元。
（
4
）借：销售费用


4000


贷：
银行存款


4 000
（
5）取得债券利息收入
860
元。
（
5
）借：
银行存款



860


贷：投资收益

860
（
6）以库存现金支付产品销售过程中的装卸费
500
元。
（
6
）借：销售费用



500

贷：库存现金


500
（
7）以银行存款支付违约罚金
2 100
元。

（
7
）借：营业外支出


2 100


贷：
银行存款

2 100
（
8）以银行存款支付银行短期借款利息
900
元，其中前两个月已预提借款利息
600
元。
（
8
）借：财务费用




300

应付利息
600


贷：
银行存款

900
（
9）取得罚没收入
1 000
元，存入银行。
（
9
）借：
银行存款


1 000


贷：营业外收入



1 000
（
10）将各损益类账户全年累计发生额转入“本年利润”账户。
（
101/2
）借：主营业务收入



2 160 000

其他业务收入


67 000

投资收益


10 860
营业外收入


31 000


贷：本年利润



2 268860
（
102/2
）借：本年利润



1 662700


贷：主营业务成本

1 340 000

其他业务成本


49 000



营业税金及附加


180 000

销售费用

70 500
管理费用


13 600


财务费用

4 500


营业外支出

5 100
（
11
）
计算全年实现的利润总额（不做会计分录）。
=
（
2 160 000 + 67 000 - 1 340 000 - 49 000 - 180000 - 70 500 - 13 600 – 4 500
）
+10 860 + 31 000 - 5 100
= 569 400+ 10 860 + 31 000 - 5 100 = 606 160
（元）
（
12
）
按全年实现利润总额的
25%
计算并结转应交所得税。
606 160 ×25% = 151 540
（元）
（
121/2
）
借：所得税费用



151 540



贷：应交税费
——
应交所得税
151 540
（
122/2
）
借：本年利润



151 540



贷：所得税费用
151 540
（
13
）
全年实现的净利润自“本年利润”账户结转至“利润分配”账户。
（
13
）借：本年利润




454 620


贷：利润分配——未分配利润



454620
（
14
）
按全年实现的净利润的
10%
提取盈余公积金。
454 620 ×10% = 45 462
（元）
（
14
）
借：利润分配——提取盈余公积




45 462


贷：盈余公积



45 462
（
15
）
按全年实现的净利润的
30%
计算并结转应付给投资者的利润。
454 620 ×30% = 136 386
（元）
（
15
）
借：利润分配——应付利润




136 386


贷：应付利润

136 386
（
16
）
年终决算，将“利润分配”账户所属的除未分配利润明细账户以外的各明细账户的余额转销，转入未分配利润明细账户。
（
16
）
借：利润分配——未分配利润




181 848


贷：利润分配——提取盈余公积




45 462
——应付利润

136 386
（
3）计算年终决算后的未分配利润。
年终决算后的未分配利润
=
90000 + 454 620 – 45 462 – 136 386 = 362 772
（元）

3
．
目的：练习资金退出企业的业务核算。
资料：某企业
2010
年
12
月份发生下列有关经济业务；
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
（
1
）以银行存款偿还已到期的银行短期借款
200 000
元。
（
1
）借：短期借款


200000

贷：
银行存款

200 000
（
2
）以银行存款
1 800 000
元归还到期的银行长期借款。
（
2
）借：长期借款

1 800 000

贷：
银行存款
1 800 000
（
3
）以银行存款
380 000
元上交应交所得税。
（
3
）借：应交税费——所得税


380000

贷：
银行存款


380 000
（
4
）报废旧设备一台，其账面原值
300 000
元，已提折旧
260 000
元。在清理过程中发生清理费用
1 300
元，变价收入
18 600
元，现已清理完毕。
（
41/4
）借：固定资产清理


40 000

累计折旧


260 000

贷：
固定资产




300000
（
42/4
）借：固定资产清理



1 300

贷：
银行存款

1 300
（
43/4
）借：银行存款
18 600

贷：
固定资产清理

18 600
（
44/4
）借：营业外支出



22 700

贷：
固定资产清理

22 700
（
5
）以银行存款
60 000
元向投资者支付利润。
（
5
）借：应付利润
60 000

贷：银行存款


60000