某一般纳税人企业发生如下经济业务。
（1）3月10日赊购材料一批，发票中注明的买价为400000元，税款为68000元，运费1500元，共计469500元，材料已验收入库，付款条件为2/10，1/20，n/30。该企业采用总价法核算，3月19日支付所欠货款。
（2）4月28日，自建固定资产领用原材料一批，实际成本100000元，购进该批材料时支付的进项税额已经抵扣。
（3）5月10日，发出材料一批委托C公司加工应税消费品一批，材料实际成本400000元，6月15日，收回加工完的应税消费品作为原材料入账，将用于继续加工应税消费品，加工费50000元（不含税），消费税税率20%，上述款项用银行存款支付。
（4）7月，销售应税消费品一批，不含增值税的价款为500000元，款项已经收到，存入银行，消费税税率20%。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。


题目分析：
（1）本题中购入材料使用总价法确认现金折扣，需要包括增值税哦。
（2）货物使用为非应税项目，需要将已抵扣增值税进行税额转出。
（3）计算消费税时需要按照加工产品的原价+加工费（不含税）为基数确认消费税额
（4）需要按照要求确认消费税。（虽然实务中零售环节缴纳消费税的只有金、银及金基银基饰品要缴纳而且税率也不是20%）


错误的回答。
1、材料验收入库：借：原材料 469500
贷：应付账款 469500
3月19日支付货款：借：应付账款 469500
财务费用（红字）9390 （469500*2%信用回扣）
贷：银行存款 460110
2、借：在建工程 117000
贷： 原材料 100000
应交税金-应交增值税（进项税）17000
3、借：委托加工物资-材料 400000
贷：原材料 400000
借：委托加工物资-加工费 50000
应交税金-应交消费税 10000（50000*20%）
贷：银行存款 60000
借：原材料 450000
贷：委托加工物资 450000
4、借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金-应交增值税（销项税）85000
借：主营业务税金及附加 100000（500000*20%）
贷：应交税金-应交消费税 100000


针对（1）分析
借：原材料 469500
贷：应付账款 469500
原材料金额确认存在明显错误。
其一作为一般纳税人购进货物的增值税是可以进行抵扣。
其二运费的7%部分准予抵扣。（不考虑发票是否合规）
正确分录应为
借：原材料 401395 （400000+1500*93%）
应交税费—应交增值税（进项税额） 68105
贷：应付账款 469500
第二部分正确。

针对（2）分析
借：在建工程 117000
贷： 原材料 100000
应交税金-应交增值税（进项税）17000
除一级科目使用错误外，还存在明细科目错误
正确分录应为
借：在建工程 117000
贷： 原材料 100000
应交税费-应交增值税（进项税转出）17000


针对（3）分析
借：委托加工物资-材料 400000
贷：原材料 400000
借：委托加工物资-加工费 50000
应交税金-应交消费税 10000（50000*20%）
贷：银行存款 60000
借：原材料 450000
贷：委托加工物资 450000
错误部分在于确认的消费税。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）
所以应当确认的消费税为=（400000+50000）/（1-20%）*20%=112500
相应结转的材料成本也不对。


欢迎大家讨论指教。

@xcyxxs
@feidefei1314

@xcyxxs

@岁月静守 

呵呵 用了近半个小时的时间学习了这4个题目。虽说做会计很多年，但折扣 消费税以及委托加工等平时很少接触过所以比较陌生，但副团讲的条理清楚，对这些有了新的认识。
谢谢！
嘿嘿 我来只是学习，谈不上讨论，指教就更。。。。


哦 对了 希望楼主以后多发类似这样的实务题，辛苦了！

阿姨这么客气呢。所有问题都要讨论才会进步嘛。

有时间会多发发的。但是没有这么多题目呢。
还是阿姨提供一些题目。我们一起研究一下呢。