安和万方的个人资料

税务总局公布去年十大骗税案国家税务总局20日通报了2016年打骗打虚专项行动典型案例，包括上海洪翀骗税案、新疆昌吉“6·5”虚开骗税案等十起重大骗税和虚开发票违法案件。税务总局稽查局巡视员李国成介绍，从骗税、虚开发票案件查处情况分析，目前骗税、虚开发票的主要特点是：组织形式专业化，不法分子往往团伙作案，成员间分工明确，形成跨区域犯罪网络；作案手段日益隐蔽，随着国家持续加大治理力度，不法分子采取更加隐蔽的作案手法逃避监管；分布构成相对集中，不法分子往往选择社会管理相对薄弱的领域实施骗税和虚开违法活动；多数案件属于混合型犯罪，骗税案件往往与走私、洗钱、骗贷等犯罪活动紧密关联，严重扰乱了国家的退税政策和外贸、金融秩序。税务总局今年将继续会同公安部、海关总署和中国人民银行在全国范围内开展跨部门、跨区域打击骗税和虚开专项行动，进一步加大打击骗税和虚开发票的工作力度，维护国家经济秩序和税收安全。

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财政部印发《增值税会计处理规定》中国会计视野讯财政部发布《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（以下简称《会计处理规定》），公告称，为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税会计处理规定》，发布增值税会计处理规定。《会计处理规定》包括，会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示等内容。《会计处理规定》要求，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。《会计处理规定》对十项会计处理做了明确的规定，包括取得资产或接受劳务等业务的账务处理、销售等业务的账务处理、差额征税的账务处理、出口退税的账务处理、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理、交纳增值税的账务处理、增值税期末留抵税额的账务处理、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理、关于小微企业免征增值税的会计处理规定等方面内容。《会计处理规定》指出，“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。此规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

40岁从新开始今天是老婆的生日，也是我许诺戒烟的日子。本人今年40岁，烟龄15年左右吧，为了健康，为了家人，为了我才6岁的儿子决定戒烟，在此开贴。

2016中、高级会计及税务师考试时间公布人力资源和社会保障部发布《2016年度专业技术人员资格考试计划》，公布各类专业技术人员资格考试时间，会计中、高级资格考试时间为2016年9月10-12日。税务师职业资格考试时间为：2016年11月12-13日。

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中央和国家机关差旅住宿费标准明年调整视野讯财政部发布《关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知》，对11个城市部级干部、7个城市司局级干部以及6个城市的差旅费住宿费淡旺季标准进行调整。《通知》称，为贯彻落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》和差旅费制度关于标准应适时调整的规定，进一步规范和加强中央和国家机关差旅费管理，提高差旅住宿费标准的科学性、有效性，综合考虑近两年全国各地区宾馆（饭店）住宿费价格变动、实际工作需要、淡旺季等因素，经研究决定，自2016年1月1日起调整《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）规定的差旅住宿费标准。调整北京、上海等11个城市部级干部住宿费标准、7个城市司局级干部住宿费标准和33个城市处级及以下干部住宿费标准。拉萨、西宁、哈尔滨、海口、大连、青岛等6个受地理、气候等自然条件限制和季节性热点影响较大的城市试行差旅住宿费淡旺季标准。调整后的差旅住宿费标准是中央和国家机关工作人员到各省会城市、直辖市、计划单列市出差的住宿费上限标准，各类人员应当坚持勤俭节约原则，根据职级对应的住宿费标准自行选择宾馆住宿（不分房型），在限额标准内据实报销。中央和国家机关工作人员到各省、自治区、直辖市、计划单列市所辖地、州、市（县）出差执行当地财政部门制定的差旅住宿费标准。各地、州、市（县）差旅住宿费标准未制定公布前，可暂按其省会城市住宿费标准执行。《通知》要求，各单位应当严格按照差旅费制度和厉行节约反对浪费的有关规定，加强出差审批管理，从严控制出差人数和天数，严格差旅费预算管理和报销审核，控制差旅费支出规模。对违反差旅费管理规定的行为，有关部门应依法依规追究相关单位和人员的责任。

残保金免征亟待统一明确起算时间残保金作为一个法定的政府性基金，关于它的免征政策执行，在全国各地差别为何如此之大? 对此，中国政法大学财税法研究所所长施正文教授分析指出，残保金免征的重要条件之一就是小微企业的“工商注册登记日期”，在中央文件对此没有做出明确界定的前提下，各地执行政策大相径庭的乱象，势必会让中央关于扶持小微企业健康发展，实行免税优惠政策的社会效果大打折扣。北京大学法学院教授刘剑文认为，各地根据自己理解而擅自改变残保金免征的对象和范围，不符合财政部出台的《政府性基金管理暂行办法》规定。该办法第二十一条规定，除法律、行政法规和中共中央、国务院或者财政部规定外，其他任何部门、单位和地方各级人民政府，均不得批准设立或者征收政府性基金，不得改变征收对象、调整征收范围、标准及期限，不得减征、免征、缓征、停征或者撤销政府性基金，不得以行政事业性收费名义变相设立政府性基金项目。刘剑文指出，作为法定的政府性基金，残保金的免征及免征对象、范围不是可以随意理解和改变的，必须与国务院、财政部的规定保持高度的一致，否则就会让中央政府的政策失去权威性和严肃性，有违国务院扶持小微企业健康发展的精神，不利于维护国家法制统一。专家建议，残保金免征条件全国应有统一标准，财政部应尽快明确免征起算时间。

会计圈子里的“黑话” 会计人，下面这些“黑话”与“俚语”你都知道哪些呢？坐支：收到现金后不存入银行，直接用于现金开支；白条：不正式的票据，如报销时不合规的单据，替代现金的欠条；小金库：收到现金后不让会计入账，冀图在账外支配，小金库往往与偷税、贪污关联度高；替票：报销时，因为未能正常取得发票，而用B发票去报销A费用；套票：印上了真发票号码的假发票，这是发票贩子们骗人的常用手段；挂账：资金以借款名义支出后，未取得票据报销，也未归还，在会计账上一直以债权面目示人，实质是公司的潜亏；流水账：资金支出的序时账，按时间先后排列，一般未经人为加工，真实性较高；两套账：会计人员做一套真账给老板看，做一套假账给税务、银行看；未账：为粉饰会计信息，隐瞒已发生的经济业务，干脆先不做账务处理，使之不在会计账表中体现，让审计监管更难于发现；洗大澡：上市公司预计今后数年将持续亏损，索性一次亏够，以期下一年度能扭亏为盈，上市公司面临被ST时惯用的伎俩；财务金三角：指同时实现收入、利润和净现金流的稳健增长，体现了企业在增长性、盈利性、流动性上的均衡；盈余管理：粉饰会计报表的雅呼，目的是为了让报表更好看或为平滑业绩，但都会通过形式上合法、合规的手段操作；清洁的审计报告：事务所出具的标准的无保留意见的审计报告；铁公鸡：上市公司有盈利但从不回报股民，既不分红也不赠股，“铁公鸡”是股民对这类上市公司的蔑称；阴阳合同：为了避税，有意签署两份制式相同但金额不同的合同，金额高的用于执行，金额低的用于纳税，其目的就是为了少交税；税收筹划：避税的雅称，往往通过事前的策划以合法的手段实现税负减少。

"营改增"开创了哪些新局面作为主动适应经济发展新常态，建立现代财政制度的重要组成部分，营业税改征增值税改革的成功推进，意义非凡。计划之初的优化税制结构、降低产业税负等主要目标，虽历经一些周折，但既定进度悉数完成。这得益于转型过程中，始终坚持由易到难、由点及面、由浅入深的行动策略。如今，一个具有全方位改革特征、兼顾各方实际利益、考虑经济社会可承受能力的税制转型，已稳步跨入收官阶段。回望过去四年，“营改增”绝不仅限于税制调整，一些具有这个时代改革特征的经验，值得细细梳理。我们给占税收收入比重第一位和第三位的税种“做了手术”。在有可比意义的统计口径下，2002年至今的13年，增值税、企业所得税、营业税，依次位列我国税收收入比重的前三位，且排序从未变动。其中，增值税是中央财政的第一大税种，营业税是地方财政的第一大税种。纵然我们有千万个诸如深化税制改革、避免重复征税等掷地有声的理由，但在这个经济总量位居世界第二的国度，“动刀”政府主要税种，难度及风险可想而知。正因如此，从上海试点，到北京等10省市跟进，再到全国推广试行，地域上的铺开花了近两年。彼此之间的“干中学”，成为这项改革留下的经验之一。第一次、正式地将“减税”而非“增支”，作为宏观调控的工具。自改革伊始，“营改增”便烙上了宏观调控的印记。做实减税降负、促进转型升级，是“营改增”的主要调控思路。与之对应，1998年和2008年，两次宏观调控的主线却都是大规模的直接公共投资。可以说，我们这次是在动用一种以往未曾触及、也不太熟悉的方式，间接调控经济运行。进一步看，减税规模大小，成为过去几年评估“营改增”成效是否显著的关键。因为这是真金白银。而事实上更为重要的是，当中国特色大财政模式步入精细化调控阶段之后，有效率地激活经济已不再是“大水漫灌”——在哪些方面减税、减税多少、如何找准减税时机，方才是本次改革提供的最新经验。企业和行业的反馈，很大程度决定了“营改增”的推进节奏及力度。在一个中央制国家里，全国性税制调整的难度不在于如何推广到各地，而在于如何纵向地深入到所涉企业和行业。“营改增”显然符合这一当初预判。从交通运输业和现代服务业起步，到后来的邮政服务业、电信业、建筑业，以及即将展开的金融业。每一步改革，都经过了充分征询利益相关方意见，测算税负变动规模，乃至博弈税率标准。看得出，此项兼顾满足公共财政支出需要和减轻企业、行业负担的改革，旨在实现一个完整意义上的宏观福利优化。这与新建或废除一个税种相比，难度完全不在一个量级。经历了大范围科学研讨、多方广泛协调以及追踪式公开报道的“营改增”，体现出不同以往的开放与包容。以主要税种改革，助推产业转型升级与政府间财税关系调整。增值税的先进性，业已得到世界公认。问题是，如不能完善增值税链条，其税收中性特征将大大折扣，甚至会误导产业发展。步入中低速增长期的中国经济，正面临再造经济增长新引擎的艰巨任务。为集成智力创新的高端制造业和现代服务业，打造适合其发展的税制环境，十分迫切。放置在此高度的“营改增”，直指助推产业转型升级的总目标。此外，政府间财税关系调整，一直困扰着新一轮财税改革。“营改增”将原属地方的营业税，变成了新的增值税。中央与地方税权调整很可能将借此启动。特别是在新预算法颁布实施之后，没有了主体税种营业税的地方税体系该走向何方，值得关注。或许，这一领域的改革大幕才刚刚被“营改增”掀开一角。

2016初级会计资格考试时间公布:5月14-18日举行《关于2016年度全国会计专业技术初级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》发布，2016会计初级资格考试5月14-18日举行，2015年各地在10月31日前公布考试科目、报名时间等事项。

地方可试点企业简易注销今天从国家工商总局获悉，为落实国务院去年6月印发的《关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》(以下简称国务院20号文件)的工作部署，该局近期召开了企业简易注销程序调研座谈，研究起草《企业简易注销改革试点方案》。工商总局有关负责人说，总局决定选取首批试点地区，并于今年4月30日批复同意上海浦东新区、江苏盐城市、宁波市、深圳市关于开展未开业企业、无债权债务企业简易注销登记试点工作方案，支持其正式启动试点。 9月2日，工商总局印发通知，明确只要各地试点方案符合国务院20号文件和总局关于开展企业简易注销改革试点工作的原则、范围，不必再经总局批准，直接开展企业简易注销试点工作，试点实施方案报总局备案即可。这位负责人指出，自今年10月1日起，全国将全面实施“三证合一、一照一码”登记制度改革，营业执照的注销登记将意味着原有工商营业执照、税务登记证和组织机构代码证的全部注销，在注销程序上较之前仅仅注销工商营业执照会有所变化。 “目前，我们正积极协调有关部门，就‘三证合一’登记制度改革后，如何简化和完善未开业企业以及无债权债务企业的注销程序作进一步深入研究，积极指导试点地区稳妥有序地推进试点工作。”他说。

房地产税的五大正面效应（转）近日纳入全国人大立法规划并又一次引发万众瞩目的房地产税，是指包括居民消费住房在内，于不动产持有环节（或称保有环节）的税收，其改革关键是使一部分消费住房保有环节上的税收调节从无到有。十八届三中全会要求“加快房地产税立法，并适时推进改革”，这是前些年曾以物业税的名义做了模拟空转和在上海、重庆两地做了以房产税为名的改革试点之后，决策层最权威的指导意见。在立法先行的前提下，我们应当理性看待房地产税具有的利于我国经济发展的正面效应，与此同时，也要理智探讨关于此税的一些争议。正面效应之一促使供需平衡，增加有效供给在公众关注的房地产调控问题上，如要体现出“调控新政”的治本水准，制度建设是不可忽视和回避的，而使保有环节的税收成型并与土地开发、房产交易环节的税费负担合理协调，是理顺这方面制度建设、形成长效机制的关键。房地产税改革作为整个税改重要的内在组成部分，关系到国民经济的支柱产业健康发展而形成长久的支撑力量，也涉及到千家万户的实际利益。此税在住房保有环节从无到有，会影响相关方方面面利益主体的利益预期和行为选择，促使房地产市场上供需更平衡一些，在整个社会即使不增加投入的假设前提下，原来很多的空置房也会进入市场出租或交易。这在资源配置上看，当然是一件使整个市场中有效供给增加的好事，会减少房价动不动就往上冲的势头。虽然总体而言，它还不足以改变我们城镇化水平一路走高过程中城镇中心区不动产价格上扬曲线的基本大模样，但是可以使这个曲线的斜率低一些，泡沫少一些，发展过程中大起大落的威胁与不良影响少一些。正面效应之二推动地方政府职能转变，加强财源建设目前，我国的地方税体系远未成型。1994年建立的税制框架运行和演变至今，从中央到以省为代表的地方之间分税制的维系，主要是靠共享税的“一刀切”。这几年批评之声不绝于耳的地方基层财政困难，地方天文数字的隐性负债，还有大家不断抨击的短期行为非常明显的地方土地财政倾向，其中确实有体制原因，但并非是1994年分税制改革造成的——因为省以下的各层级间财政体制安排并没有真正落实分税制。正是省以下的财政体制仍然在延续着种种规范性极差的分成制和包干制，才和其他因素一道导致了基层财政困难、地方隐性负债和土地财政等等不良问题。解决这个问题，出路就是使省以下的财政体制实际贯彻分税制。地方税基的合理化、主体财源支柱税种的建设，与最适合地方掌握的不动产税或房地产税有着紧密联系。房地产税改革可以助力解决我国地方税体系不成型的问题，为地方提供支柱税种，进而落实省以下分税制，促使政府职能转变和市场经济健康化。因此，对于地方税体系来说，这个税制建设很重要，房地产税最适合由地方政府掌握，使他们充分考虑怎样优化本地投资环境和提高公共服务水平。在自觉实行职能转变的同时，地方的财源建设问题也随每隔一段时间重评一次税基的机制而一并解决了，即内洽地结合了地方政府转变职能和财源建设两重目标的一体化实现。正面效应之三调节收入分配，优化财产配置收入分配效应与我国改革开放以来的财产配置演变紧密相连。收入与财产这两个概念在目前的收入分配格局里如影随形，很多收入现金流和财产配置以后产生的收益、溢价和影响力密切相关，而且由于财产配置的作用，致使很多社会成员实际收入的差距进一步扩大。其中有一个更深刻的、也是民怨很大的问题，就是收入分配、财产配置秩序的“不公”。在与住房相关的财产配置领域中，仅仅由于理财路线的不同，就可能导致差异悬殊。实际上，我国很多“普通人”手上的资产存量是很大的，与他们个人理财方面的住房投资偏好有很大关系。导致收入分配差距扩大和我国当前财产配置格局两极分化的最主要原因之一就是住房所形成的资产存量和存量溢价。房地产税作为一种直接税，显然是调节收入分配和财产配置的优化机制，可以减少两极分化对于社会形成的负面影响。保有环节房地产税的调节下形成合理的局面应该是：先富起来的人、住豪宅的人、有多套房的人，他们适当地对公共财政收入多做一些贡献，这符合支付能力原则，不会对他们伤筋动骨。而公共财政收入中添加了这样一些财力后，在更好地优化税制的同时，可以更好地去扶助处于相对弱势的社会成员。正面效应之四提升直接税比重，减少“税收痛苦” 在我国，低收入阶层“税收痛苦”与直接税比重偏低有关。人们已越来越多提到税制方面直接税比重偏低，间接税比重偏高的矛盾，并已体现在现实生活里中等收入阶段。目前我国的宏观税负大体上就是发展中国家的平均水平，明显低于发达国家。但这还并不能够否定我国民众感受到的税收痛苦问题。这种痛苦最主要的来源其实就是间接税。间接税成为国库收入的主体部分，就意味着消费大众是国库收入的主要贡献群体，而我国消费大众的主要构成部分是低中收入阶层。保有环节房地产税作为一种重要的直接税，将在整个税收收入里面提升直接税比重，如果宏观税负不变，也就可以降低间接税比重，减少总体“税收痛苦”。此外，国内外相关研究亦早已表明，选择对土地和房产征税，除了有利于保持税收收入的稳定性以外，更利于市场经济的长期发展。正面效应之五推动民主理财、依法理财的制度建设作为地方税中适合于由地方来掌握、面对公众提供公共服务的资金来源，房地产税有非常值得重视的对于民主理财、依法理财制度建设的催化作用。可以观察一下美国：地方政府层面主要的税收收入就是直接税里面的财产税（不动产税）。大到1000多万人口的纽约市，小到几千人的一个自治镇，都是美国称为local层面的地方基层级，这个层级的政府收入里面，财产税可以高到80%甚至90%的比重，低也低不到40%以下。我国未来如果借鉴这一经验，当然就要学习这一税制运行过程中间的做法——透明度很高，地方政府辖区的社会成员，都可以参加讨论：一个年度这个辖区内应收多少财产税（通常是在预算程序中把其他收入算清楚以后，看到一个相对于支出的缺口，再按照填补这个缺口的要求倒算出这一年度当地财产税的税率）以及钱收上去后怎么用。相关争议及回应房地产税该不该征？除上述正面效应外，关于房地产税还有很多争议问题。有讨论者认为：买的房子里面已经包含着缴付的土地出让金了，为什么还要重复地征税？其实土地出让金是地租，租与税性质不同，各行其道，并无“二者只能取其一”的关系，各国皆如此。还有人强调：别的国家开征有道理，而我国法律上过不去，因为人家是土地私有制，我国是土地国有制。这个说法其实也是不成立的：国外确实存在城乡土地私有制，但也有土地国有制，比如英国，土地终极所有权既有公的也有私的，所有住房的土地所有权可归为两种类型，一种是直接有一个很清晰的不动产私有产权；另外一种是要签一个契约，比如取得公有土地的使用权，再在上面盖居民住房。无论这两种类型的哪一种，房地产税都是全覆盖的。

固定资产折旧优惠政策扩至4大领域联合发布《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（以下简称《通知》），通知称根据国务院常务会议的有关决定精神，就固定资产加速折旧企业所得税政策扩大至四个领域重点行业发布公告。《通知》明确，对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。并对这四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。《通知》规定，企业最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。《通知》从2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。

工信部发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》 1日，工信部发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(第五批)，将有445款车型享受免征购置税政策优惠，其中包括20款乘用车，并且首度有进口品牌的新能源车进入目录。

房企契税风险防控十三个要点及注意事项111213 十一、回迁安置房建造支出契税处理是否正确回迁安置房建造支出指房开企业受让土地使用权时，按《国有土地使用权出让合同》约定在受让的土地之外配套修建房屋，建成后无偿转让给回迁安置户，或由政府按约定的价格回购，其发生的建设支出。上述回迁安置房建造支出属于房开企业为承受国有土地使用权所支付的经济利益，依据财税〔2004〕134号、国税函〔2009〕603号文件规定，应征收契税。十二、融资性售后回租房地产契税的处理是否正确融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业（以下简称金融租赁公司）后，又将该项资产从金融租赁公司租回的行为。融资性售后回租业务中，承租方出售房地产给金融租赁公司时需将房地产过户到金融租赁公司名下。依据财税〔2004〕82号文件规定，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。即融资性售后回租业务中，房开企业将房地产出售给金融租赁公司时，金融租赁公司应缴纳契税；房开企业回购前述房地产的，免征契税。十三、房开业务契税申报缴纳时间确定是否正确（一）一般情形契税申报缴纳时间的确定与房开业务中涉及的营业税等税种申报期和缴纳期一致的规定不同，契税的申报时间和缴纳时间不同。《契税暂行条例》第九条规定：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。部分省份统一规定了契税的缴纳期限，如《四川省地方税务局关于契税纳税期限问题的批复》（川地税函〔2004〕208号）规定，四川省缴纳契税的期限统一规定为：自纳税义务发生之日（即为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天）起到办理土地、房屋权属登记手续之前。（二）特殊情形契税申报时间的确定土地、房屋权属证办理之后房开企业发生的以下支出也应申报缴纳契税。 1.拆迁还房支出 2.市政配套设施建设支出 3.回迁房建设支出 4.未建成房地产转让 5.划拨土地转让补交的土地出让金上述支出应在实际发生（或结算）之日起十日内向契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。结合现行地方各税申报管理的实际情况，实务中也可参照营业税申报缴纳期限，在上述支出实际发生（或结算）之日的次月十五日前向主管税务机关申报缴纳该项契税。

房企契税风险防控十三个要点及注意事项3 三、土地前期开发成本是否从契税成交价格中扣除房开企业通过“招、拍、挂”取得的国有土地，通常已经进行过一级开发，即已由生地变为熟地（已完成三通一平、五通一平、七通一平等前期开发的土地）。土地出让价款中通常包含前期开发成本。依据国税函〔2009〕603号文件规定，对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。

房企契税风险防控十三个要点及注意事项2 二、市政建设配套费是否并入成交价格缴纳契税目前房地产开发业务中，市政建设配套费通常有两种支付方式。一种是房开企业按照政府确定的市政建设配套费征收标准，以货币资金的形式缴纳。另一种是房开企业按照与政府签订的《国有土地使用权出让合同》约定，直接出资建设市政配套设施。依据财税〔2004〕134号文件规定，房开企业受让国有土地契税计税价格为其取得该土地使用权而支付的全部经济利益，包括其为取得土地使用权而缴纳的市政建设配套费和发生的建设市政配套设施支出。市政建设配套费契税处理需要注意以下问题：（一）直接出资建设市政配套设施的支出通常在办理了国有土地使用权证之后、房开项目开发过程中发生。房开企业应在该项支出实际发生后向税务机关申报缴纳契税。（二）房开企业直接出资建设市政配套设施的，应以其实际发生的市政配套设施建设支出作为契税计税依据。

房企契税风险防控十三个要点及注意事项1 一、拆迁补偿费是否并入成交价格缴纳契税房开企业支付拆迁补偿的形式包括货币资金、实物、无形资产以及其他经济利益。依据财税〔2004〕134号文件规定，房开企业受让国有土地使用权所支付的拆迁补偿费不管是何种形式均应并入成交价格计征契税。拆迁补偿费契税处理需要注意以下问题：（一）以非货币资金的形式支付的拆迁补偿费应并入成交价格纳税，如拆迁还房支出。（二）拆迁补偿费的金额应正确确认。以货币资金支付的拆迁补偿费以实际支付金额确认。以非货币资金形式支付拆迁补偿费的，相关合同协议约定的金额公允的，按其约定的金额确认。相关合同协议没有约定金额或约定的金额明显偏低且无正当理由的，对房开企业以该宗土地上开发的开发产品外的实物、无形资产等支付拆迁补偿费的，由税务机关参照该实物、无形资产等的公允价值核定其金额；对房开企业以该宗土地上开发的开发产品支付拆迁补偿费的，由税务机关参照该开发产品的实际建造成本核定其金额。（三）国有土地使用证办理完毕后发生的拆迁补偿费也应申报缴纳契税。

税总发文落实"三证合一"登记制度改革 2015年10月1日将在全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。为确保“三证合一”改革顺利实施，国家税务总局近日印发《关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》（以下简称《通知》），落实“三证合一”登记制度改革有关具体工作。《通知》要求，各地税务机关要加强与有关部门的沟通协调，强化国税、地税之间的协作合作，做好各相关职能部门之间的分工配合，统筹做好改革前后的过渡衔接工作，确保现有登记模式向“三证合一、一照一码”登记模式平稳过渡。新设立企业、农民专业合作社（以下统称“企业”）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。《通知》规范了“三证合一”有关工作流程，即由工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税基础信息，可在企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息。已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。

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国家税务总局公告2015年第60号重磅关注：国家税务总局公告2015年第60号

随时可能引爆的财税七大埋区（七）七：会计处理不规范之雷案例摘要：（深圳地方税务局）案例一：某公司于2010年3月签订租赁合同，租入一栋厂房用于扩大生产规模，租赁期限为5年。在租赁合同执行期间，该公司于2012年6月出资40．84万元对租入的厂房进行了装修改造，在支付价款并取得建筑安装业专用发票后，在税前一次性列支记入营业成本。检查人员调取了相关年度账册凭证，并要求该公司提供以前年度的租赁合同进行检查后发现了以上问题。检查人员根据相关法律法规，将固定资产改建支出40．84万元按照剩余33个月的租赁期限进行了分摊，计算出每月可摊销1．237万元，2012年可在税前列支7．42万元，其余的33．42万元相应地调减了该公司当年自报的亏损额。案例二：检查发现该公司有一部分租金收入没有入账，一部分租金收入记入了“其他应付款”科目，还有一部分管理费收入、垃圾处理费以及车辆月卡费记入了“管理费用－其他”二级科目，以此隐瞒收入，少申报缴纳租赁业营业税。另外，该公司取得的借款利息收入也没有申报缴纳金融业营业税。个人漫谈：关于会计处理这块，本人曾写过小文《会计分录的六种性格》。主要说了一下企业会计处理之乱象。现状是企业账务处理：随性而为，任性而为。关于会计处理这块，我们都知道会计和税法是，桥归桥，路归路的关系。不少财税专家都说了税法不能唯会是论。不少财税人甚至认为我账务做错了，我改还不行。此处借用海涵老师的观点：“以前是用税收角度看税法，现在是用会计角度看税法”税收立法原则的变化。即指会计处理结果就是企业向税务机关提供的纳税证据【企业向税务机关提交财务报表和相关资料时必须作出保证“真实的、可靠和完整”承诺声明】。税务机关依据相关法律对该证据进行审核判断：纳税证据的税法上的真实性【认可的准予扣除，不认可的作为纳税调整】。所以会计处理，会计分录如果处理不当就是一个不定时的雷，只代稽查一到就可引爆。

随时可能引爆的财税七大埋区随时可能引爆的财税七大埋区--财税风险管理案例集（文/左岸金戈）企业财税风险管理需要有前瞻性的风险预防意识，过程管理需要有多维度，全方位的扫描分析和管理。唯有如此才能在业务前端不给企业埋下财税之雷，才能在业务开展中可能存在的雷排查出。有的时候企业自身财税管理的漏洞就是雷，其他企业/个人利用漏洞，等于直接引爆雷。有的时候企业自身的不规范财税处理，也就是自己给企业自己埋下了雷。有的时候你以为你在做账，其实你可能是在埋雷。财税人对财税风险之雷需要做的是成为预警器或体检师，而不是成为拆弹专家。以下通过七大涉税案例（片段，案例全篇请自行检索），结合个人初浅的一个看法。对企业财税雷区进行分析。个人浅显观点，有错请纠正。

大企业很快就会感到秋风秋雨的阵阵凉意以前的劳保户，如今沦落为五年轮查户。有何感受，有何对策？国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号一、除直接立案外，其他均摇号随机抽查除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。税务稽查对象分类名录库：省税务局名录库包括辖区内的全国、省、市重点税源企业。市、县税务局名录库包括辖区内的所有税务稽查对象。名录库应录入税务稽查对象税务登记基本信息和前三个年度经营规模、纳税数额以及税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究等情况。该项工作应于2015年12月31日前完成。税务稽查异常对象名录库：实施动态管理。名录库应包括长期纳税申报异常企业、税收高风险企业、纳税信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合惩戒企业等，并录入税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索情况。该项工作应于2016年3月31日前完成。税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库相关信息应从税收信息管理系统获取。二、随机检查的两种方式随机抽查分为定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。不定向抽查是指不设定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。三、检查比例对全国、省、市重点税源企业，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超过3%。对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%。对列入税务稽查异常对象名录库的企业，要加大抽查力度，提高抽查比例和频次。 3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。四、检查人员随机确定省、市、县税务局名录库应包括辖区内所有税务稽查执法检查人员。名录库应录入执法检查人员基本信息及其专长、业绩等情况，并按照执法检查人员擅长检查的行业、领域、税种、案件等进行分类。该项工作应于2015年12月31日前完成。实施抽查的执法检查人员，通过摇号方式，从税务稽查执法检查人员分类名录库中随机选派，也可以采取竞标等方式选派。五、国地税联合检查国税、地税机关建立税务稽查联合随机抽查机制，共同制订并实施联合抽查计划，确定重点抽查对象，实施联合稽查，同步入户执法，及时互通查获的情况，商讨解决疑难问题，准确定性处理。

小型微利企业所得税优惠政策（五）五、2015年度企业所得税申报（一）实行查账征收的企业 1.年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业（1）在A100000（主表）第24行“税率（25%）”填“25%” （2）A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”填报:本行填报根据A100000（主表）第23行应纳税所得额计算的减征15%（25%-20%×50%）企业所得税金额。 2.对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业（1）在A100000（主表）第24行“税率（25%）”填“25%” （2）A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”填报:本行填报根据A100000（主表）第23行应纳税所得额计算的减征7.5%（25%-17.5%）企业所得税金额。（二）核定征收企业 1.年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。 2.对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与7.5%（25%-17.5%）的乘积。

小型微利企业所得税优惠政策（三）三、关注临界点计算 1.自2015年1月1日起至2015年12月31日，对年应纳税所得额200,000.00元的小型微利企业，缴纳企业所得税=200,000.00×20%×50%=20,000.00元 2.自2015年1月1日起至2015年12月31日，对年应纳税所得额200,000.01元的小型微利企业，缴纳企业所得税=200,000.01×17.5%=35,000.00元小型微利企业即多1分钱年应纳税所得额，多缴纳15,000.00元的企业所得税小陈税务：知道有坑，知道有临界点，要的是会合理避开，如：多发点工资，多发点福利费（没有超标的前提下）等等。

小型微利企业所得税优惠政策(一) 一、政策规定 1.自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（摘自财税[2015]34号） 2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。（摘自财税[2015]99号）

房地产税暂未列入今年国务院立法计划近日，中国政府网公布了《国务院2015年立法工作计划》，环境保护税、税收征收管理法（修订）、增值税暂行条例（修订）、消费税暂行条例（修订）、资源税暂行条例（修订）五部税收法规被列入。不过此前热议的房地产税并未列入今年国务院立法计划。上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群告诉《第一财经日报》记者，今年房地产税法公开征求意见稿估计出不来，也没那么容易出来。本报记者了解到，尽管房地产税未列入今年国务院立法计划，但已经列入2015年全国人大常委会立法工作计划，属于立法预备项目，同时也被列入十二届全国人大的立法规划。这体现本届人大推动房地产税等立法决心，也意味着房地产税立法有望提速。由于房地产税是一项系统工程，涉及千家万户的存量财富，对如此巨大的一笔财富征税，其课税的对象、范围、税基和税率等要素的科学和公平就尤为重要，因此税制设计起来也较为复杂。华夏新供给经济学研究院院长贾康曾表示，乐观预计房地产税立法最早在2017年提交到两会讨论。根据《国务院2015年立法工作计划》，环境保护税、税收征收管理法（修订）、增值税暂行条例（修订）、消费税暂行条例（修订）、资源税暂行条例（修订）被列入全面深化改革和全面依法治国急需的立法项目。这类立法项目被要求根据改革进程和改革方案，条件成熟的及时办理，尽快完成起草和审查任务。朱为群告诉本报记者，上述税收立法工作已经在进行中。比如，环境保护税法已经由国务院法制办6月公布并征求意见，目前正在进一步修改中。增值税暂行条例的修订，主要是要把这几年的营业税改增值税（营改增）的成熟规范的内容吸收进去，为下一步增值税立法创造条件。本报记者了解到，营改增自2012年1月试点以来，试点地区由点扩面再到全国，试点行业也陆续增加到“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），目前仅剩建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业尚未纳入营改增试点。朱为群称，由于资源税和消费税都有较大的政策调整，也应该适时修改相应的税收条例。去年12月，煤炭资源税从价计征改革正式启动，其他品目资源税从价计征改革也在加速推进中。消费税在税率和税目上有不少调整，比如成品油、卷烟等税率有所提高，小排量摩托车、汽车轮胎、酒精等税目被取消。

小微企业增值税营业税政策延至2017年末小微企业增值税营业税政策延至2017年末

安徽财税吧成立了安徽财税吧，服务财税人，请关注

关于对化肥恢复征收增值税政策的通知财税[2015]90号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：　　为优化农业生产投入结构，促进农业可持续发展，经国务院批准，化肥增值税优惠政策停止执行。现就有关政策明确如下：　　一、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。　　二、化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发[1993]151号)的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。　　三、财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财政部国家税务总局关于进口化肥税收政策问题的通知》(财税[2002]44号)、《财政部国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》(财税[2004]197号)、《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》(财税[2005]87号)、《财政部国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》(财税[2007]171号) 自2015年9月1日起停止执行。　　附件：进口环节恢复征收增值税的化肥税号　　财政部海关总署国家税务总局　　2015年8月10日　　附件：　　进口环节恢复征收增值税的化肥税号序号税号化肥名称 1 28342110 肥料用硝酸钾 2 31042090 其他氯化钾 3 31043000 硫酸钾 4 31052000 含氮、磷、钾三种肥效元素的肥料 5 31053000 磷酸氢二铵 6 31056000 含磷、钾两种肥效元素的肥料

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