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一个会计做账的实际过程 一个会计做账的实际过程以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）ABC公司从7月1日开始筹建。1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）借：固定资产 贷：其他应付款——A 2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用 贷：其他应付款——Ａ 3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款 50贷：实收资本――A 10 ——B 20 ——C 204．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用 1万 贷：其他应付款——Ａ 5．８月１日领到公司营业执照。6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用——开办费 贷：长期待摊费用 7．9月2日，还款给股东A借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款——Ａ 贷：现金 8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万 借：应付账款——甲 贷：银行存款 9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品 应交税金——增值税（进项税额） 贷：应付账款——Ａ 10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到., 借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税金——增值税（销项税额） １1.月末结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：银行存款 贷：应收账款——乙公司 １3. 9月21日计提，本月工资借：管理费用 营业费用 贷：应付工资 借：应付工资——代扣个人所得税 贷： 应交税金——应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用 营业费用 贷：应付福利费 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用——工会经费 ——职工教育经费 贷：其他应付款——工会经费 ——职工教育经费１４。9月31日银行划账交社保等费用 借：管理费用——公司缴纳社保费 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积 贷：银行存款 １５。9月31日发放本月工资时 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积１6。本月发生管理费用 借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税 借：应交税金——应交增值税（未交税金） 贷：应交税金——未交增值税17．计提城建税、教育附加、防洪费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 ——防洪费 １8。结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 营业费用19．预缴企业所得税 借：所得税 贷：应交税金——应交企业所得税 借：本年利润 贷：所得税20。转入未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润21。提取法定盈余公积 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22．ABC本月分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：应付利润——A ——B ——C发放利润：借：现金 贷：银行存款借：应付股利——A ——B ——Ｃ 贷：现金 应交税金——应交个人所得税下月10月10月11日，银行划扣税金借：应交税金——应交个人所得税 ——应交企业所得税 ——应交城市建设维护税 ——应交增值税（未交增值税） 其他应交款——教育费附加 ——防洪费 贷：银行存款以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。
新办企业建帐大全 新办企业建帐大全 企业如何建账之一 —— 一般性问题 任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢？就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题： 第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证（通用）也可以）、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表，上面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。 企业如何建账之二——工业企业 工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。 一、现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。 首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。 例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证：借：银行存款 100 000贷：实收资本 100 000然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：借：现金 2 000贷：银行存款 2 000 然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。 二、总分类账企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账的）。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸， 口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款……11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。
会计科目变化 推荐精品会计个人吧！ 会计科目变化 1.变更科目名称 1、“现金”---------“库存现金” 2、“物资采购”--------“材料采购” 3、“其他业务支出”-------“其他业务成本” 4、“主营业务税金及附加”------“营业税金及附加” 5、“营业费用”-------“销售费用” 6、“所得税”--------“所得税费用” 2.取消会计科目 1、“待摊费用”和“预提费用”科目。 2、“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。 3.合并 1、“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 2、“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。 3、“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 4、“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。 4、变动 1、取消短期投资、短期投资跌价准备设置1.交易性金融资产 二级科目（1）成本 (2)公允价值变动 2.可供出售金融资产” 2、取消“长期债权投资”，重分类为1.“交易性金融资产” 2.“持有至到期投资” 3.“可供出售金融资产”科目。 3、取消“应付短期债券”设置 “交易性金融负债”：核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 5.增设 1、 资产减值损失 2、 投资性房地产：核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 3、 长期股权投资：但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 4、 累计摊销：用来核算无形资产的摊销额 5、 商誉：从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 6、 预计负债：核算内容与原制度相比有所变化。 7、 库存股：核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。 8、 研发支出：核算企业进行研究开发无形资产过程中发生的各项支出。 9、 公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 10、 长期应收款、未实现融资收益：企业采用递延方式分期收款、 实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。 11、 递延税款：设置了1、递延所得税资产 2、递延所得税负债 核算方法与原制度相比有变化 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率 精品会计个人吧！大家都来看一下啊！ http://post.baidu.com/f?kw=%CF%C4%C8%D5%D0%C7%B7%B1
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会计科目变化 会计科目变化1.变更科目名称1、“现金”---------“库存现金”2、“物资采购”--------“材料采购”3、“其他业务支出”-------“其他业务成本”4、“主营业务税金及附加”------“营业税金及附加”5、“营业费用”-------“销售费用”6、“所得税”--------“所得税费用”2.取消会计科目1、“待摊费用”和“预提费用”科目。2、“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。3.合并1、“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。2、“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。3、“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。4、“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。4、变动 1、取消短期投资、短期投资跌价准备设置1.交易性金融资产 二级科目（1）成本(2)公允价值变动2.可供出售金融资产”2、取消“长期债权投资”，重分类为1.“交易性金融资产”2.“持有至到期投资”3.“可供出售金融资产”科目。3、取消“应付短期债券”设置 “交易性金融负债”：核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。5.增设1、资产减值损失2、投资性房地产：核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。3、长期股权投资：但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。4、累计摊销：用来核算无形资产的摊销额5、商誉：从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。6、预计负债：核算内容与原制度相比有所变化。7、库存股：核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。8、研发支出：核算企业进行研究开发无形资产过程中发生的各项支出。9、公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。10、长期应收款、未实现融资收益：企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。11、递延税款：设置了1、递延所得税资产 2、递延所得税负债核算方法与原制度相比有变化 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
财务人员业务流程 财务人员业务流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
会计业务实务大全(5) 应收票据 应付票据不带息 ①收到应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入 应交税金－增（进）②到期收回票面金额借：银行存款 贷：应收票据 ①开出票据支付货款或应付款时 借：原材料/应付账款应交税金－增（销）贷：应付票据（面值）②到期支付票据存款借：应付票据 贷：银行存款带息 ①收到应收票据处理，同上②期中、年末计息借：应收票据 贷：财务费用③到期兑现借：银行存款贷：财务费用（余下期限的利息）应收票据（面值＋已提利息） ①开票与手续费处理，同上②年中、年末计息借：财务费用 贷：应付票据③票据到期支付本息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款其他事项 ⑶汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款 贷：应收票据⑷贴现借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行将其退回给申请贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值） 贷：银行账款（票据到期值）若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款⑸转让（如换取物资）借：在途物资 / 原材料 应交税金－增（进） 贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分） ⑶承兑人到期无力支付款项时借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据借：应付票据 贷：银行账款⑷银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：应付票据 贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款⑸支付银行承兑汇票手续费借：财务费用 贷：银行存款可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人） 购买/发行 借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价贷：银行存款 借：银行存款贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 按年计提利息 借：长期债券投资-可转券投资-应计利息 贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上 借：在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价贷：应付债券–可转券–应计利息 转换 借：长期股权投资–企业贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资 借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息贷：股本（股份面值总额） 现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价 注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的事项 长期债权投资 长期债券投资时或收到发行债券款 借：长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领取）贷：银行存款 借：银行存款贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：财务费用/在建工程贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价（平摊） 投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）贷：应付债券－应计利息 实际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率） 应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息
会计业务实务大全(4) （3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000 应交税金－增–销 1700 ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额) 11500财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。iii付款期外付款借：银行存款（按总价） 11700贷：应收账款 11700（4）销售折让（依上例，假设折让率为5％）i销售方尚未确认收入借：应收账款 11115贷：主营业务收入（95％*10000） 9500应交税金－增–销（95％*1700）1615ii销售方已确认收入借：主营业务收入（5％*10000） 500应交税金－增–销（5%*1700） 85贷：应收账款 585注：此时“应交税金－增–销”可用红字冲减（5）销售退回①发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品②发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金－增–销贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）b结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整（收入－现金折扣）应交税金－增–销贷：银行存款借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本）贷：库存商品借：应交税金－应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配贷：以前年度损益调整（该科目余额）ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整（收入）应交税金－增–销贷：银行存款财务费用（现金折扣）（6）分期收款销售i发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入（总售款/期数） 应交税金－增–销iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数）贷：分期收款发出商品（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理（8）售后回购售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。i 5月1日发出商品时：借：应收账款 11700贷：库存商品 8000应交税金－增（销） 1700待转库存商品差价 2000ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期）借：财务费用 200贷：待转库存商品差价 200iii9月30日回购时借：库存商品（物质采购） 11000应交税金－增（进） 1870贷：应付账款 12870借：待转库存商品差价 2800财务费用 200贷：库存商品（物质采购） 3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价－成本价(9)“三包”销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5％退货，3％需调换，2％需返修。i发出商品时借：发出商品 30贷：库存商品 30ii确认收入借：应收账款–企业 38×1.17贷：主营业务收入 38应交税金－增(销)38×0.17iii结转成本借：主营业务成本 30×0.95贷：发出商品 30×0.95注：“包修”、“包换”不影响收入的确认，即发生了“包修”、“包换”时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5％的收入，则在退货期满时确认。
会计业务实务大全(4) （3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000 应交税金－增–销 1700 ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额) 11500财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。iii付款期外付款借：银行存款（按总价） 11700贷：应收账款 11700（4）销售折让（依上例，假设折让率为5％）i销售方尚未确认收入借：应收账款 11115贷：主营业务收入（95％*10000） 9500应交税金－增–销（95％*1700）1615ii销售方已确认收入借：主营业务收入（5％*10000） 500应交税金－增–销（5%*1700） 85贷：应收账款 585注：此时“应交税金－增–销”可用红字冲减（5）销售退回①发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品②发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金－增–销贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）b结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整（收入－现金折扣）应交税金－增–销贷：银行存款借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本）贷：库存商品借：应交税金－应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配贷：以前年度损益调整（该科目余额）ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整（收入）应交税金－增–销贷：银行存款财务费用（现金折扣）（6）分期收款销售i发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入（总售款/期数） 应交税金－增–销iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数）贷：分期收款发出商品（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理（8）售后回购售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。i 5月1日发出商品时：借：应收账款 11700贷：库存商品 8000应交税金－增（销） 1700待转库存商品差价 2000ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期）借：财务费用 200贷：待转库存商品差价 200iii9月30日回购时借：库存商品（物质采购） 11000应交税金－增（进） 1870贷：应付账款 12870借：待转库存商品差价 2800财务费用 200贷：库存商品（物质采购） 3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价－成本价(9)“三包”销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5％退货，3％需调换，2％需返修。i发出商品时借：发出商品 30贷：库存商品 30ii确认收入借：应收账款–企业 38×1.17贷：主营业务收入 38应交税金－增(销)38×0.17iii结转成本借：主营业务成本 30×0.95贷：发出商品 30×0.95注：“包修”、“包换”不影响收入的确认，即发生了“包修”、“包换”时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5％的收入，则在退货期满时确认。
会计业务实务大全2 会计业务实务大全(2)第五章 无形资产及其他资产1．无形资产①购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款②投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本③接受捐赠借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）④自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产－土地使用权⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易⑦出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备[营业外支出－出售无形资产损失]贷：无形资产应交税金-应交营业税[营业外收入－出售无形资产收益]⑧出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2．其他资产①长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章 流动负债 1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款⑴借款时借：银行存款贷：短期借款 ⑵按月预提利息借：财务费用 －利息支出贷：预提费用⑶到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券①收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)②计提利息借：财务费用(票面利息±折溢价)贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用 －利息支出贷：银行存款③到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款①预收时借：银行存款 贷：预收账款②发货时借：预收账款贷：主营业务收入 应交税金－增（销） 银行存款 （运杂费）③补付货款时借：银行存款 贷：预收账款6.应付工资①支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：现金②月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费①提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配－提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费②支付时借：应付福利费贷：现金
小品-------新编大话西游 杰克： 嗨，MM紫霞： 嘛事？杰克： 没啥，只想和you说句话。紫霞： 我听。（举个上面写有我听的牌子）杰克： 我只是想说有一个人暗恋you许久，他非常的喜欢you，对您的敬仰有如涛涛江水连绵不断。 紫霞： 我晕。（高举写有我晕的牌子）杰克：他优雅的体态散发出诱人的魅力，让所有girl难以抗拒他那双叫人心碎的眼睛，不管多么冷傲的女性都会被他温柔的眼神所融化。他高傲，但宅心仁厚，他低调，但受人景仰，他究竟是神仙的化身，还是地狱的使者，没人知道，但是可以肯定，他就是-----美貌与智慧并重英雄与侠义的化身----改变社会风气，风靡万天少女，提高年轻人内涵，玉树临风，风度翩翩的情圣------孙悟空。紫霞： 好感动啊！！（高举写有好感动的牌子）杰克：替人解决婚姻大事是我们做托的责任，而行善积德也是我们本身的兴趣，所以我每个星期都安排一次相亲的事。紫霞：你脱衣服干嘛？（高举快脱快脱的牌子）ROSE：你丫的背着我去相亲？？至尊宝：亲爱的，我怎么敢呢？？ROSE： 你敢就让你死给我看。至尊宝：你知道吗？曾经有一份真诚的爱情放在我面前，我没有珍惜，等我失去的时候我才后悔莫及。人世间最痛苦的过于此。只要和你在一起，我就会对你说三个字：I love you。如果非要在这份爱上加个期限，我希望是……一万年！ROSE：那你要怎么搞定啊？？至尊宝：我已经想好了，让我师傅去哟！ROSE：哼，那个秃驴！！至尊宝：这年头，管不了这些了，他老人家一把年纪了，快熬不住了。他一看到girl两眼就发光，就算是江湖救济吧。唐僧：扫地只不过是我地表面工作，我真正地身份是一位研究僧。（高举研究僧的牌子） 我左青龙，右白虎，老牛在腰间，龙头在胸口，人挡杀人，佛挡杀佛。至尊宝： 哇噻，师傅这么厉害啊，这box里是不是有什么灵丹妙药啊？give me看看先。唐僧： 你想要啊？悟空，你想要的话你就说话嘛。你不说我怎么知道你想要呢？虽然你很有诚意地看着我，可是你还是要跟我说你想要的。你真的想要吗？那你就拿去吧！你不是真的想要吧？难道你真的想要吗？……至尊宝：我Kao！秃驴，给我！！至尊宝：师傅，师傅。唐僧： 徒儿，come 说话。至尊宝：师傅，给你介绍师母的事情你考虑的如何？你可一定要去啊！！唐僧： 徒儿啊，我是长夜漫漫无心睡眠啊，快想疯了，哎，只可惜命里注定，今生无缘啊，because（唱歌）歌： 我是女生 变性的女生 我是女生 幽怨的女生 我是女生 奇怪的女生 我是女生 你不懂的女生
1 有关表格的问题请进来问！ 本人是做会计的！所以经常要用到表格！用了6-7了，总结了一点精验！如果你在工作中遇到什麼不明白的东西！请尽管问！如果有具体的表格不会做！把你要做的表格发给我！注明你的要求！发：
[email protected]
!标题请注明表格！我会第一时间帮你搞定！再发给你！呵呵！(说明如果是VB之类的不要找我）
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